Consigner les mesures prises en réponse aux risques identifiés lors de l'audit

C100 Réponse de l'audit aux risques évalués comprend les réponses apportées aux risques évalués au niveau des états financiers, les autres travaux d'audit effectués ainsi que les discussions avec la direction sur les points significatifs.

Veuillez sélectionner le type de documentation de votre choix (Description ou Procédures) pour chaque section. Une fois votre travail terminé, cliquez sur le bouton Masquer dans la zone « Conclusion » pour masquer les décisions de documentation souhaitées.

En fonction de vos réponses au cours des phases Planification et Évaluation des risques , les documents C110 à C155 sont ajoutés à la page Documents afin que vous puissiez remplir les documents nécessaires à la mission.

Afin de définir la nature, le calendrier et l'étendue des procédures d'audit permettant de répondre aux risques évalués d'anomalies significatives au niveau des assertions et d'obtenir des éléments probants suffisants et appropriés, veuillez remplir les documents Plans et procédures (également appelés « programmes de travail »).

Lorsque vous sélectionnez Élevée pour la collaboration en ligne dans Liste de contrôle de l'A100 Optimiser - Décisions initiales relatives à l'intervention, un document de requête est ajouté pour chaque section de la phase « Plans et procédures » sur la page Documents .

Tous les programmes de travail s'articulent autour d'un groupe chargé de la réponse détaillée à l'audit, qui comprend deux sous-groupes :

• Éléments à prendre en compte pour définir la réponse d'audit : cela comprend les procédures destinées à faciliter la conception de cette réponse.

• Tableau de réponse à l'audit (ART) : un résumé destiné à faciliter l'évaluation de la nature et de l'étendue appropriées des procédures d'audit à mettre en œuvre pour traiter chaque assertion pertinente.

Le groupe « Réponse détaillée à l'audit » indiquera si le domaine correspondant du programme de travail est significatif ou si l'évaluation du risque de fraude significative (RMM) pour une affirmation donnée est « Faible » ou supérieure.

Les procédures figurant dans chaque programme de travail reposent sur les règles suivantes :

Par exemple, si l'évaluation RMM relative à une assertion dans un périmètre financier donné est jugée « non significative », un ensemble minimal de procédures analytiques et de vérification des tableaux est inclus dans le programme de travail correspondant.

Si l'évaluation RMM relative à une assertion dans un périmètre financier donné est « Faible » ou « Moyenne », un ensemble de procédures de fond est inclus dans le programme de travail correspondant.

Lorsque l'évaluation RMM relative à une assertion dans un périmètre financier donné est « Élevée » ou « Significative », des procédures de contrôle de fond supplémentaires sont mises en œuvre, en plus des procédures analytiques de fond et des tests des procédures de contrôle.

Lorsque vous élaborez le rapport d'audit, veillez à sélectionner N/A pour toute procédure qui n'est pas pertinente pour la mission.

Plans et procédures : les programmes de travail comportent également des affirmations. Les assertions sont des affirmations et des déclarations, implicites ou explicites, concernant la pertinence de divers éléments.

Prenons l'exemple de 1.101 Immobilisations corporelles:

Le point 2, Procédures d'analyse , comprend les affirmations suivantes :

• C— Exhaustivité

• E— Existence

• AV— Précision et évaluation

Pour modifier les assertions d'une procédure spécifique :

1. Sélectionnez Modifier (), puis les assertions situées à côté de la procédure.

   La fenêtre contextuelle « La procédure traite les affirmations suivantes » s'affiche.

   

2. Cochez les cases correspondantes pour sélectionner les assertions à appliquer à la procédure.

Pour en savoir plus, consultez Ajouter des assertions dans les procédures.

Tous les programmes de travail comprennent un volet consacré aux estimations comptables, destiné à vous aider à documenter vos travaux relatifs aux estimations comptables et aux informations à fournir correspondantes, conformément à la norme ISA 540 (révisée) « Estimations comptables ». Ces procédures sont incluses lorsque vous répondez par l'affirmative à la procédure « Les états financiers de l'entité font-ils l'objet d'estimations importantes... » ? dans B200 Compréhension de l'entité et de son environnement pour chaque périmètre financier, et lorsque l'évaluation RMM relative à une assertion concernant ce périmètre financier est « Faible » ou supérieure.