Remplir la section « Réponse détaillée à l'audit »

Pour remplir la section « Réponse détaillée à l'audit » :

1. Répondez aux questions de la section Considérations détaillées relatives aux réponses à l'audit et déterminez l'impact (le cas échéant) sur le plan d'audit.

   

2. Déterminez les risques évalués au niveau des assertions et vérifiez si ces risques ont évolué par rapport à la période précédente. Cette section est renseignée automatiquement à partir de la feuille de travail « Financial Statement Areas », colonne RMM .

3. En vous appuyant sur votre jugement professionnel, déterminez la nature et l'étendue (combinaison) appropriées des procédures d'audit à mettre en œuvre pour vérifier chaque assertion. Si votre cabinet a choisi d'inclure les colonnes relatives aux réponses à l'audit dans la feuille de travail « Comptes de l'état financier », cette section est automatiquement renseignée à partir de cette feuille de travail, et non plus manuellement dans le document du programme de travail. Parmi les types de procédures d'audit suggérées, on peut citer :

   • Procédures de corroboration - de base : il s'agit des procédures couramment mises en œuvre dans la plupart des audits. Ces procédures doivent toujours être adaptées aux risques identifiés, et toute procédure superflue doit être supprimée. Lorsque le risque d'anomalie significative est très faible, aucune autre procédure ne peut s'avérer nécessaire.

   • Procédures de corroboration – étendues : il s'agit de procédures mises en œuvre lorsque les risques évalués pour une assertion sont supérieurs à ceux couverts par les procédures de base, c'est-à-dire lorsqu'il existe des risques spécifiques ou significatifs. Ces procédures comprennent également des contrôles approfondis réalisés à l'aide de techniques d'échantillonnage.

   • Les procédures analytiques de corroboration peuvent être utilisées lorsqu'il est possible d'estimer un montant, puis de le comparer aux montants réels.

   • Les tests des contrôles servent à évaluer l'efficacité opérationnelle des contrôles au niveau des assertions. En fonction de l'étendue des contrôles, ceux-ci peuvent permettre de ramener le risque d'un niveau élevé à un niveau modéré, voire faible.

   Éléments à prendre en compte :

   • Les procédures d'audit portant sur plusieurs assertions peuvent permettre d'éliminer ou de réduire certaines autres vérifications.

   • Effectuez des tests des contrôles sur des éléments comparables à ceux faisant l'objet des tests de détail. Les tailles des échantillons sont généralement plus petites.

   • Travaux effectués (tels que les tests des contrôles) sur d'autres éléments du flux de transactions.

4. En vous appuyant sur votre jugement professionnel, déterminez si les procédures décrites sont suffisantes pour faire face au risque identifié.