Fiche récapitulative des anomalies identifiées
La fiche récapitulative des anomalies identifiées peut être utilisée pour examiner toute écriture de régularisation non comptabilisée, qu'elle soit factuelle, prévisionnelle ou fondée sur un jugement, susceptible d'entraîner une surévaluation (ou une sous-évaluation) des actifs, des passifs et des capitaux propres.
Non comptabilisé – Fait – désigne les anomalies factuelles qui ne seront pas comptabilisées pour des raisons du seuil de signification, ou les écritures proposées susceptibles d'être ramenées ultérieurement à un statut normal.
Non comptabilisées – Prévisionnelles - désigne les anomalies prévisionnelles qui ne sont pas comptabilisées, sur la base des meilleures estimations de l'auditeur concernant les anomalies présentes dans les populations ; ces estimations sont généralement issues d'un échantillonnage.
Non comptabilisées – Liées à des jugements - désignent les anomalies comptables liées à des jugements qui n’ont pas été comptabilisées en raison de divergences découlant des jugements de la direction concernant les estimations comptables, ou le choix ou l’application de méthodes comptables que l’auditeur juge inappropriées ou déraisonnables
La feuille de travail tient compte de la nécessité de reporter les anomalies non corrigées en fonction du seuil de signification lié à la performance, ainsi que des anomalies mineures.