Finalización del área de respuesta detallada a la auditoría

Para completar el apartado Respuesta detallada a la auditoría:

1. Responda a las preguntas de la sección Consideraciones detalladas sobre la respuesta a la auditoría y determine el impacto (si lo hubiera) en el plan de auditoría.

   

2. Determine los riesgos evaluados a nivel de afirmación y si dichos riesgos han variado con respecto al período anterior. Esta sección se rellena automáticamente a partir de la hoja de trabajo «Áreas de los estados financieros», columna RIM.

3. Basándose en su criterio profesional, determine la naturaleza y el alcance adecuados (combinación) de los procedimientos de auditoría para abordar cada afirmación. Si su empresa ha optado por incluir las columnas de respuesta a la auditoría en la hoja de trabajo «Áreas de los estados financieros», esta sección se rellena automáticamente a partir de dicha hoja de trabajo, en lugar de hacerlo manualmente en el documento del programa de trabajo. Entre los tipos de procedimientos de auditoría sugeridos se incluyen:

   • Los procedimientos sustantivos básicos son los procedimientos habituales que se llevan a cabo en la mayoría de las auditorías. Estos procedimientos deben adaptarse siempre para hacer frente a los riesgos evaluados, eliminando cualquier procedimiento innecesario. Cuando el riesgo de incorrecciones significativas sea muy bajo, es posible que no sea necesario aplicar procedimientos adicionales.

   • Los procedimientos sustantivos —ampliados— son aquellos que se llevan a cabo en situaciones en las que los riesgos evaluados para una afirmación son superiores a los que cubrirían los procedimientos básicos, cuando existen riesgos específicos o significativos. Estos procedimientos también incluyen comprobaciones detalladas mediante técnicas de muestreo.

   • Los procedimientos analíticos sustantivos pueden utilizarse cuando es posible predecir un importe y compararlo posteriormente con los importes reales.

   • Las pruebas de los controles se utilizan para evaluar la eficacia operativa de los controles a nivel de afirmación. Depending on the extent of testing, tests of control may reduce risk from a high level to moderate or even low levels.

   Aspectos a tener en cuenta:

   • Los procedimientos de auditoría que abordan varias afirmaciones pueden eliminar o reducir otras pruebas.

   • Realice pruebas de los controles sobre pruebas de detalles comparables. El tamaño de las muestras suele ser menor.

   • Las tareas realizadas (como las pruebas de los controles) en otras partes del flujo de la transacción.

4. Basándose en su criterio profesional, determine si los procedimientos descritos son suficientes para hacer frente al riesgo evaluado.